[미국 세금] FBAR(Foreign Bank and Financial Accounts Report) 신고 가이드

https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) | Internal Revenue Service

 

이 포스팅은 위의 IRS 웹사이트의 내용을 기반으로 작성했다. 

0. FBAR란?

FBAR(Foreign Bank and Financial Accounts Report, FinCEN Form 114)는 미국 납세자가 해외 금융 계좌를 일정 금액 이상 보유한 경우 반드시 제출해야 하는 신고서다. 미국 정부는 자금 세탁 및 탈세 방지를 위해 해외 금융 계좌 신고를 의무화하고 있다. (근데 세금은 아니다.)

 

1) 신고 기준

• 보고 연도 동안 해외 금융 계좌의 총액이 하루라도 $10,000을 초과한 경우 신고해야 한다. 
• 개인의 계좌뿐만 아니라, 법인이나 공동(Joint) 계좌에 권한이 있다면 신고 대상이다. 

2) 신고 대상자

• 미국 시민권자(U.S. citizens)
• 미국 거주 외국인(U.S. residents, 영주권자 포함)
• 세법상 미국 거주자 

다만, 해외 계좌 신고다 보니, 미국 은행이나 미국 증권사에 보유하고 있는 계좌는 신고대상에 들어가지 않는다. 

 

1. 신고 대상 계좌 유형

FBAR은 단순 은행 계좌뿐만 아니라 다양한 해외 금융 계좌도 포함되므로 반드시 확인 후 신고해야 한다.

 

신고 대상 계좌 유형은 다음과 같다. 

• 예금 계좌: 은행 계좌, 체크 계좌, 정기예금 등
• 증권 계좌: 주식, 채권, 투자 계좌 등
• 보험 계좌: 해외 연금, 생명보험 등 금융 상품
• 신탁 계좌(Trusts)

1) 은행

각 은행 홈페이지/앱에서 거래내역을 엑셀로 다운받고, 최대 잔고일의 날짜와 금액을 기입하면 된다. 거래 내역이 많지 않다면, 앱에서 그냥 잔고 확인으로도 최대 잔고일 확인이 가능하다. 

사업체를 운영하는 경우 사업자 계좌나 법인 계좌도 포함된다. 

 

 적금이나 예금 같은 은행에 있는 계좌들은 그래도 보고가 쉬운데, 증권계좌나 보험계좌가 좀 골치 아프다....(은행에 비해 상대적으로)

 

2) 증권

일단, 증권계좌의 경우 예수금+주식평가액 기준으로 최고 금액을 산정하면 된다.

증권사 별로 다르긴 하지만, 미래에셋증권의 경우 주식기간손익현황에서 쉽게 예수금 및 주식평가액을 합친 자산총액을 확인할 수 있다.

반면, 키움 증권의 경우 일별잔고에서 확인할 수 있는데, 일일이 날짜를 입력해야 하는 노가다....가 필요하다. 

 

3) 보험

보험의 경우 12월 31일 기준으로 예상해약환급금 금액을 적으면 된다.

보험사에 따라, 앱에서 바로 "예상해약환급금"을 확인 가능한 경우도 있었고, 콜센터에 전화해야 하는 경우도 있었다. 콜센터 전화는 거의 모든 보험사에서 예상해약환급금 확인이나 서류 발급 가능하니, 귀찮으면 바로 전화를 때리면 된다.

 

12월 31일 기준으로 발급해야 하지만, 간혹 일부 보험사에서는 전화한 날 기준으로만 확인이 가능했는데, 돈을 더 쓰는 건 상관없으니, 나는 그냥 썼다. 가능하면 1월 중에 서류를 준비하는 게 좋겠다.

 

실비 보험처럼 보험이 보장성 보험이라면 제출하지 않아도 된다.

내 보험이 보장성인지 저축성인지 헷갈리는 부분이 있었는데, 포인트는 Cash Value 인 것 같다. 안내서에도 an insurance policy with a cash value (such as a whole life insurance policy)라고 되어있다. 해약했을 때 이 보험이 돈이 되는지 안되는지가 중요한 것 같다. 

 

4) 연금

개인연금은 신고 대상이지만, 국민연금은 신고대상이 아니다. (그 국민연금 정말 당신 마음대로 할 수 있는 당신 돈 맞나요...?ㅋㅋㅋㅋㅋ)

 

2. FBAR 신고 방법 및 제출 기한

- 제출 기한은 매년 4월 15일로 미국 세금 신고 마감일과 동일하다. 다만, 이때까지 신고를 못하는 경우에도 자동으로 10월 15일까지 연장된다 (별도의 신청 불필요).

- 신고는 온라인 제출만 가능하며 (종이 서류 제출 불가), 재무부의 FinCEN BSA E-Filing 시스템을 통해 전자 신고를 하면 된다. 

 

3. FBAR 신고 시 입력해야 할 주요 정보

FBAR 신고서를 작성할 때는 아래 내용이 필요하다. 

 

1) 신고자 정보

• 성명(First and Last Name)
• 주소(Mailing Address)
• 사회보장번호(SSN) 또는 납세자 식별번호(TIN)
• 출생일(Date of Birth)

2) 금융 계좌 정보

• 금융 기관 이름(Bank Name)
• 금융 기관 주소(Bank Address)
• 계좌 번호(Account Number)
• 계좌 유형(Account Type)
• 최고 잔액(Maximum Account Value during the Year)

- 은행이나 증권사 이름과 주소를 다 영문으로 준비해야 한다. 주소는 본점 주소를 적으면 된다. 본점주소를 네이버 영문주소 변환기로 돌리면 된다. 

 

3) 공동 소유 계좌(Joint Account) 정보

• 계좌를 공동 소유한 사람의 정보(이름, 주소, SSN 등)

- 근데, 한국은 아무래도 공동 소유 계좌가 별로 없지 않나??? 싶다. 일단 난 전혀 없다. 

 

4) 대리 신고인 정보(If Reporting on Behalf of Someone Else)

• 변호사, 회계사 등이 대신 신고하는 경우 대리인 정보 입력

- 대리인 수수료 아끼려고 셀프로 하는 거라, 적을 내용이 없다. 

 

4. FBAR 신고 누락 또는 오류 시 벌칙

FBAR 신고를 누락하거나 허위 정보를 제출할 경우 강력한 벌금 및 형사 처벌이 부과될 수 있다고 한다. 최대 $100,000 또는 미신고 계좌 잔액의 50% 중 높은 금액이 벌금으로 부과되고, 경우에 따라 형사처벌도 가능하다고 한다. 

 

- 나는 미국 IRS도 무섭고, 재무부도 무서우니, 열심히 신고를 해본다. 

 

5. FBAR과 세금 신고의 차이점

FBAR은 IRS(국세청)가 아닌 재무부 FinCEN(금융범죄단속네트워크)에 제출하는 것이다. 

다시 말해, FBAR 제출이 세금 납부와 직결되지 않으며 단순히 금융 계좌 보고 목적이다.

 

- 귀찮아서 그렇제 얼마든지 돈이 많아도 나라에서 안 뜯어 간다.

 

하지만, 해외 금융 자산이 일정 금액을 초과하면 IRS의 FATCA(해외 계좌 납세 준수법) 보고 의무도 추가된다(Form 8938). 앞서 말한 것처럼 FBAR는 IRS가 아니라 재무부에 신고하는 내용이다. 하지만, FATCA는 IRS에 신고하는 form이다.  기준금액도 다르고, 보고가 필요한 계좌의 내용도 약간 다르다. FBAR 대상이 꼭 FATCA 대상은 아닐 수 있지만, FATCA 대상은 FBAR 대상이 될 확률이 높으니 꼭 확인해야 한다. 

 

6.  적용 환율 

2024년 재무부 고시 환율: 1,473.27

(IRS에 세금 신고할 때 사용하는 세금 적용 환율과 다르니 혼동하지 말자.)

https://fiscaldata.treasury.gov/datasets/treasury-reporting-rates-exchange/treasury-reporting-rates-of-exchange

 

7. 추가 내용

• 보고 연도는 1월 1일부터 12월 31일을 의미한다. 예를 들어 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지의 내역을 2025년 1월 1일부터 2025년 4월 15일 사이에 신고하면 된다. (늦으면 10월 15일까지)
• 미성년자의 경우에도 부모나 법적 보호자가 대리하여 신고해야 한다. 
• 세금 신고를 부부공동(MFJ)으로 하여도 FBAR는 각자 작성하여 보고해야 한다. 
• 해지한 계좌, 증권, 보험도 해지한 해까지는 신고해야 한다. (2024년에 해지했어도 2025년에 2024년 귀속분 신고)
• 일단 FBAR 신고 대상이라면, 휴면계좌이던 0원만 들어 있는 계좌이던 전부, 모조리 신고해야 한다. 
• 계좌 수, 은행이름과 주소, 계좌 종류, 최대 잔고등의 내용은 최대 5년간 보관해야 한다. (재무부에서 요청하는 경우 제공해야 함)

 

8. 신고 step by step

자세한 신고 방법은 아래 포스팅을 참고 바람.

2024년 귀속 FBAR 신고 방법 (PDF ver.)

2024년 귀속 FBAR 신고 방법 (PDF ver.)

2024년 귀속 FBAR 신고 방법 (온라인/HTML ver.)

2024년 귀속 FBAR 신고 방법 (온라인/HTML ver.)